Oficio N°34 (04-01-2022)

El SII se pronuncia sobre la tributación de las donaciones revocables de derechos sociales, confirmando que no están afectas al impuesto a las donaciones, sino al de herencias al fallecer el donante, y que la adquisición del derecho de usufructo es un ingreso no renta.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 34, de 04 de enero de 2022, del Servicio de Impuestos Internos (SII).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
Un socio mayoritario (persona natural) de una sociedad de responsabilidad limitada planea donar el 52% de su participación en partes iguales a sus cuatro hijos. Las donaciones serían revocables y se insinuarían, modificando el pacto social con el acuerdo del otro socio (persona jurídica con el 48% restante).

• Consultas específicas planteadas al SII
Confirmación de los siguientes criterios, basados en los Oficios N° 1519, N° 1823 y N° 1900, todos de 2021:

1. Vigencia de los criterios de los oficios mencionados.
2. Suspensión del impuesto a las donaciones hasta que sean irrevocables por fallecimiento del donante.
3. No afectación de los donatarios con impuestos finales de la LIR al recibir lo donado revocablemente.
4. Tributación de los donatarios solo por los frutos de los bienes donados mientras la donación sea revocable, sin incremento patrimonial afecto a la LIR.
5. Aplicación de la Ley sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones al transformarse las donaciones en irrevocables por fallecimiento, con impuestos determinados según el balance al momento de la insinuación.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
El consultante basa sus preguntas en la interpretación de los Oficios N° 1519, N° 1823 y N° 1900, todos de 2021, del SII.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII

• Ley N° 16.271, de Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones, Art. 46, l...