Oficio N°336 (01-02-2022)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario de dividendos percibidos por una empresa individual bajo régimen de renta efectiva con contabilidad completa. Se confirman deducción de renta líquida, exención de IDPC, registro en RAI y anotación del crédito en SAC.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 336, emitido el 01 de febrero de 2022, por la Subdirección Normativa del Departamento de Impuestos Directos del Servicio de Impuestos Internos (SII).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
Una empresa individual, que tributará en base a renta efectiva determinada según contabilidad completa, recibirá acciones de una SpA acogida al régimen Pro Pyme (letra D del artículo 14 de la LIR) como parte de una reorganización empresarial. La empresa individual estará afecta a IDPC por rentas diversas, pero busca confirmar si los dividendos percibidos de la SpA (y otras sociedades) están exentos de IDPC y cómo deben registrarse.

• Consultas específicas planteadas al SII
Confirmar si la empresa individual está exenta de IDPC sobre los dividendos percibidos de empresas que ya pagaron dicho impuesto, y cómo se deben registrar estos dividendos en el RAI y el crédito por IDPC en el SAC de la empresa individual.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
El consultante espera que los dividendos estén exentos de IDPC y que el crédito por IDPC asociado pueda ser utilizado.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII
Circular N° 73 de 2020 (instrucciones sobre la materia).

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII
El SII se basa en los artículos 33 N° 2 letra a), 39 N° 1 y 14 N° 2 letra A) y letra D) de la LIR para resolver la consulta. Considera la deducción de dividendos en la determinación de la renta líquida imponible, la exención de IDPC para utilidades y dividendos, y las normas sobre ...