Oficio N°594 (28-02-2022)

El SII, mediante Oficio N° 594 de 2022, clarifica que la retención de IVA en la venta de carne, conforme a la Resolución Ex. N° 3722 de 2000, es un pago anticipado del impuesto, no un crédito fiscal, imputable al IVA total y registrable bajo el código 909.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 594, de 28.02.2022, de la Subdirección Normativa, Departamento de Impuestos Indirectos del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Retención de anticipo de IVA en la venta de carne. Referencia: Resolución Ex. N° 3722 de 2000.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente adquirió carne de una sociedad anónima domiciliada en la Zona Franca de Iquique, quien facturó un monto adicional por concepto de retención anticipada de IVA. El contribuyente consulta si este IVA retenido da derecho a crédito fiscal y si es correcto incluirlo en el registro de compras bajo el código (909) correspondiente a facturas de ventas módulo ZF.

• Consultas específicas planteadas al SII:

• ¿El IVA retenido en la venta de carne da derecho a crédito fiscal?
• ¿Es correcto incluirlo en el registro de compras bajo el código (909) facturas de ventas módulo ZF?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El contribuyente asume que el monto retenido corresponde a un crédito fiscal.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Resolución Ex. N° 3722 de 2000.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: La Resolución Ex. N° 3722 de 2000 obliga a las comercializadoras de carne a retener un 5% sobre el precio promedio del kilogramo de carne en vara de matadero, según información de ODEPA. Los resolutivos N° 8 y 9 permiten al comprador imputar esta retención al IVA total a pagar, pudiendo solicitar su devolución si el remanente persiste por dos periodos consecutivos. La imputación de...