Oficio N°604 (28-02-2022)

El SII se pronuncia sobre el domicilio tributario en Chile de una persona que reside en Colombia, la tributación por la venta de inmuebles situados en Chile y la aplicación del Convenio entre Chile y Colombia para evitar la doble imposición.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 604, de 28.02.2022, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Dpto. de Normas Internacionales. Se refiere al domicilio en Chile y tributación en la venta de propiedades conforme al Convenio con Colombia.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente con domicilio en Chile reside en Colombia desde hace dos años con su familia. Planea vender todas sus propiedades en Chile (adquiridas entre 2005 y 2016) para invertir en Colombia.

• Consultas específicas planteadas al SII: 1) ¿Conserva el domicilio en Chile para efectos tributarios? 2) ¿Está exento del IGC/IA el mayor valor en la venta de bienes raíces hasta 8.000 UF, según el artículo 17 N° 8 de la LIR, y cómo afecta el convenio con Colombia? 3) ¿En qué casos se gravaría con IVA la venta de inmuebles?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante argumenta sobre la posible aplicación del artículo 17 N° 8 de la LIR y el Convenio de Doble Tributación entre Chile y Colombia.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Se cita la Circular N° 63 de 2021 sobre residencia y domicilio, el artículo 4 de la LIR, las Circulares N° 44 de 2016 y N° 43 de 2021 sobre el artículo 17 N° 8 de la LIR, el Oficio N° 1984 de 2019, el artículo 2 de la LIVS y el Decreto Supremo N° 55 de 1977.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: El domicilio en Chile se mantiene si el contribuyente conserva el asiento principal de sus negocios en el país. La aplicación del Convenio depende de la residencia en uno o...