Oficio N°655 (01-03-2022)

El SII aclara que el crédito fiscal por IVA pagado en servicios de publicidad desde el extranjero, no declarado oportunamente por omisión del beneficiario, no es recuperable como crédito fiscal, pero podría ser deducible como gasto si cumple los requisitos del art. 31 de la LIR.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 655, de 01.03.2022, Subdirección Normativa, Dpto. de Impuestos Indirectos. Materia: Recuperación de crédito fiscal IVA por servicios gravados del artículo 8 letra n) N° 4 LIVS no declarados debidamente.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente de IVA contrató servicios de publicidad a proveedores sin domicilio ni residencia en Chile, enterando el IVA correspondiente. Sin embargo, no declaró dichos créditos fiscales en los Formulario 29 de los periodos respectivos.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Cuál es el plazo para recuperar los créditos fiscales pagados por servicios de publicidad desde el extranjero, no declarados oportunamente?

• Argumentos del consultante: No se explicita en el oficio.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Art. 8 letra n) N° 4, Art. 11 letra e), Art. 55, Párrafo 7 bis de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS); Art. 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR); Circular N° 42 de 2021.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: El SII se basa en que el beneficiario del servicio no informó a su proveedor extranjero su calidad de contribuyente de IVA, lo que obligaba al prestador extranjero a retener y enterar el impuesto mediante el régimen simplificado del Párrafo 7° bis de la LIVS.

• Decisión del SII y sus efectos: El SII indica que, en el caso planteado, el beneficiario igualmente debe emitir la factura de compra, pero no podrá utilizar el crédito fiscal si la emitió extemporáneamente. Sin embargo, existe la posibi...