Oficio N°1321 (19-04-2022)

El SII, mediante el Oficio N° 1321 de 2022, clarifica que las rentas traspasadas en reorganizaciones empresariales, como fusiones, pueden acogerse al impuesto sustitutivo de los impuestos finales según el Art. Vigésimo Quinto Transitorio de la Ley N° 21.210.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1321, de 19 de abril de 2022, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Impuesto sustitutivo de los impuestos finales en el caso de rentas recibidas tras fusión de sociedades.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: La empresa B S.A. (absorbente), sujeta al régimen del artículo 14 A) de la LIR, absorbió a B Chile S.A. (absorbida) el 1° de enero de 2022, también sujeta al mismo régimen. La absorbente evalúa acogerse al impuesto sustitutivo sobre utilidades acumuladas al 31 de diciembre de 2016.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se solicita confirmar si la sociedad absorbente puede acoger al impuesto sustitutivo el saldo total de utilidades generadas al 31 de diciembre de 2016, pendientes de tributación con impuestos finales al 31 de diciembre de 2021, incluyendo aquellas recibidas por la fusión, siempre que la absorbida las mantuviera al 31 de diciembre de 2021 y hubieran sido generadas hasta el 31 de diciembre de 2016.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): Se basa en la norma del Art. Vigésimo Quinto Transitorio de la Ley N° 21.210 y las instrucciones del SII (Circulares N° 43 de 2020 y N° 39 de 2021), que reservan esta opción a contribuyentes con utilidades tributables generadas hasta el 31 de diciembre de 2016 y pendientes de tributación con impuestos finales al término de los años comerciales 2019, 2020 y 2021.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Artículo vigésimo quinto transitorio de la Ley N° 21.210; Circular N° 43 de 2020 (complementad...