Oficio N°1797 (03-06-2022)

El SII aclara la aplicación de la exención del artículo 39 N°3 de la LIR para personas naturales que arriendan inmuebles, diferenciando entre aquellos con y sin inicio de actividades y la asignación del inmueble a una empresa individual. Oficio 1797, 03.06.2022.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1797 de 03.06.2022, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Depto. de Impuesto Directos. Materia: Exención establecida en el N° 3 del artículo 39 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una persona natural, con inicio de actividades en 2014 en primera categoría (giro de compra, venta y alquiler de inmuebles), actualmente en el régimen semi integrado 14 A) de la LIR, solicitó cambio al régimen del artículo 14, letra C), N° 1 [sic] de la LIR (renta efectiva según contrato). El contribuyente plantea dudas sobre la aplicabilidad de la exención del IDPC del N° 3 del artículo 39 de la LIR, considerando la jurisprudencia del SII y la distinción entre persona natural y empresario individual.

• Consultas específicas planteadas al SII: 1) Si al ser una persona natural con un bien raíz que genera rentas por arrendamiento, está obligada a dar aviso de inicio de actividades, impidiendo acceder a la exención del IDPC del N° 3 del artículo 39 de la LIR. 2) En caso contrario, qué pasos debe seguir para tributar como persona natural sin ser clasificado como empresario individual y poder utilizar la exención del IDPC, siendo clasificado en el régimen del artículo 14, letra C), N° 1 [sic] para tributar con impuesto global complementario conforme a renta efectiva según contrato.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante entiende que, según la jurisprudencia del SII, el empresario individual sería una persona distinta a la persona natural, lo que ...