Oficio N°1799 (03-06-2022)

El SII se pronuncia sobre la aplicación del artículo 5 de la LIR en el caso de una herencia indivisa. Establece plazos y condiciones para la declaración de rentas por parte de la comunidad hereditaria o de los herederos individuales.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1799, de 03.06.2022, de la Subdirección Normativa, Depto. de Impuesto Directos, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Aplicación del inciso segundo del artículo 5° de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente consulta al SII sobre cómo debe declarar las rentas como heredero de una persona fallecida en marzo de 2020, cuya posesión efectiva ya se realizó y los impuestos se pagaron, pero la partición de bienes aún no se ha efectuado, considerando el artículo 5° de la LIR.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Cómo debe efectuar su declaración anual de impuestos a la renta el próximo año, en lo que concierne a su calidad de heredero?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): No se explicita.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: El SII cita el artículo 5° de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) y el Oficio N° 2415 de 2021.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: El SII se basa en el artículo 5° de la LIR, que establece que las rentas de una comunidad hereditaria corresponden a los comuneros en proporción a sus cuotas. Excepcionalmente, mientras no se determinen las cuotas y hasta por un máximo de tres años desde la apertura de la sucesión, el patrimonio hereditario indiviso se considera como la continuación del causante.

• Decisión del SII y sus efectos: El SII indica que, dado que la sucesión se abrió en 2020, el plazo de tres años vence el 31 de diciembre de 2022. Por lo tanto, las re...