Oficio N°1804 (03-06-2022)

El SII se pronuncia sobre la deducibilidad de gastos en instrumentos derivados celebrados con cámaras de compensación o prime brókers no domiciliados en paraísos fiscales, incluso si estos últimos contratan con entidades en tales jurisdicciones. La clave es si actúan como contraparte o intermediario.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1804, emitido el 03 de junio de 2022 por la Subdirección Normativa del Servicio de Impuestos Internos (SII), específicamente por el Departamento de Impuestos Directos. La materia se refiere a la deducción de gastos pagados al exterior relacionados con instrumentos derivados celebrados con entidades no domiciliadas ni residentes en Chile. Se relaciona con la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) y la Ley N° 20.544, artículos 2 y 6.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un banco domiciliado en Chile realiza operaciones con instrumentos derivados a nivel internacional, utilizando cámaras de compensación centralizada de derivados (cámaras) o prime brókers. Estas entidades se encargan de la celebración y/o cumplimiento de los derivados. Se plantea que la contraparte final de estas operaciones podría estar domiciliada en un país o territorio con régimen tributario preferencial (artículo 41 H de la LIR).

• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta si la limitación a la deducibilidad de gastos en derivados celebrados con contrapartes en jurisdicciones de tributación preferencial se aplica cuando los derivados se ejecutan a través de cámaras o prime brókers que no están en tales jurisdicciones, aun cuando estos últimos puedan tener a su vez una contraparte en dichas jurisdicciones.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): Se argumenta que las cámaras actúan como entidades de contraparte central (ECC) según la Ley N° 20.345, asumiendo los derechos y obligaciones del instrumento derivado. Se invoca el ...