Oficio N°1868 (10-06-2022)

El SII se pronuncia sobre la deducibilidad como gasto necesario para producir la renta de la condonación de deudas a una empresa relacionada en el marco de un proceso concursal en EE.UU., validado por el tribunal competente.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1868, de 10.06.2022, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Condonación de deudas a empresa relacionada en procedimiento concursal en EE.UU. y su tratamiento como gasto necesario para producir la renta.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: El Grupo W, a través de su holding X, consulta sobre la deducibilidad como gasto de la condonación de deudas a su filial Z SpA, que se encuentra en un proceso concursal bajo el Capítulo XI del Código de Quiebras de EE.UU. Z había obtenido financiamiento de terceros, del propietario minoritario, de entidades relacionadas y de la antigua propietaria minoritaria. Se realizó una novación, concentrando en X los préstamos intragrupo otorgados a Z. El acuerdo de reorganización implica la liberación (discharge) de Z de deudas anteriores, incluyendo las deudas con X, declarándolas no exigibles. El monto total adeudado por Z a X asciende a USD 100 millones.

• Consultas específicas planteadas al SII:

1. ¿La extinción de la deuda entre relacionadas en el marco del Capítulo XI es un gasto necesario para producir la renta, deducible para el acreedor?
2. ¿La falta de un acuerdo expreso de condonación impide calificarla como gasto necesario, si la extinción es ordenada por el Tribunal de Quiebras de EE.UU.?

• Argumentos del consultante: La extinción de los créditos intercompañías constituye un gasto necesario para producir la renta, ya que evita la liquidación de Z, permitiendo su reestructuración y generando ingresos tributables futuros.

• Doctrina administrativa, normativa y juris...