Oficio N°1922 (16-06-2022)

El SII, mediante Oficio N° 1922 de 2022, se pronuncia sobre la emisión de factura afecta a IVA en el arrendamiento de bienes cuando la rebaja del 11% del avalúo fiscal genera una base imponible negativa, reafirmando la obligación de emitir factura afecta.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1922, de 16 de junio de 2022, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Departamento de Impuestos Indirectos. Materia: Emisión de factura en el caso que, por la aplicación de la rebaja del 11% del avalúo fiscal, la base imponible sea negativa en el arrendamiento de bienes.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: El consultante arrienda una planta frigorífica por un arriendo anual de 1800 UF. La arrendadora emitió una factura por un neto de $10 millones más IVA de $2 millones. La rebaja del 11% del avalúo fiscal proporcional resulta en una base imponible negativa.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Corresponde emitir la factura en los términos señalados o debe emitirse una factura exenta? ¿Qué cantidad debe registrarse en la contabilidad, considerando la diferencia entre el monto de la factura y el monto pagado?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante cita los Oficios N° 783 del 2007 y N° 1536 del 2020, que indican que la rebaja del artículo 17 de la LIVS influye solo en la determinación de la base imponible y no sobre el hecho gravado en sí mismo.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Cita el artículo 8°, letra g), y el artículo 17 de la LIVS. Además, se mencionan los Oficios N° 1303 del 1998, N° 4651 del 2006, N° 1406 del 2020, N° 181 del 2021, N° 4580 de 2006.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: El SII señala que, aunque el saldo de impuesto a pagar sea cero debido a la rebaja del 11% del avalúo fiscal, el ar...