Oficio N°2078 (07-07-2022)

El SII, mediante Oficio N° 2078 de 2022, se pronuncia sobre la potencial elusión en la constitución de una sociedad por persona natural para disminuir la base imponible del Impuesto Global Complementario, advirtiendo sobre la fiscalización en estos casos.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2078, de 07.07.2022, del Servicio de Impuestos Internos (SII), Subdirección de Fiscalización, Oficina de Análisis de Elusión. Materia: Artículo 26 bis del Código Tributario; consulta sobre elusión.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente consulta si es elusivo que una persona natural que trabaja a honorarios constituya una sociedad para que ésta facture por los servicios prestados, mientras la persona natural emite boletas de honorarios a la empresa, buscando disminuir la base imponible de impuestos finales. Se presenta un ejemplo numérico.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿La constitución de una sociedad para la prestación de servicios por parte del socio infringe las disposiciones de los artículos 4° bis, 4° ter y 4° quáter del Código Tributario?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante busca una opinión sobre si la estructura descrita constituye elusión, dado que reduce la base imponible del impuesto a la renta.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Se cita el artículo 31, inciso primero, de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) y la Circular N° 53 de 2020 (apartado 3.7.7) sobre los requisitos para la aceptación de gastos. También se menciona la Circular N° 65 del 23 de julio de 2015 sobre el legítimo derecho de los contribuyentes a organizar sus actividades.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: El SII indica que la mera constitución de una sociedad no es reprochable, pero podría ser considerada elusiva si el...