Oficio N°2112 (12-07-2022)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario de una fusión transfronteriza, señalando que el artículo 64 del Código Tributario es aplicable si se cumplen los requisitos del artículo 99 de la Ley 18.046 y se mantiene el registro del valor tributario de los activos.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 2112 de 12.07.2022 del Servicio de Impuestos Internos (SII).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
Consulta sobre los efectos tributarios de la fusión por absorción de una sociedad holandesa (propietaria de una sociedad chilena) por parte de una sociedad domiciliada en España, como parte de una reorganización internacional del grupo empresarial.

• Consultas específicas planteadas al SII
Confirmación de que la neutralidad fiscal y la aplicación del artículo 64, inciso cuarto, del Código Tributario se mantienen en una fusión de sociedades extranjeras que cumple con los requisitos del artículo 99 de la Ley de Sociedades Anónimas, incluso si la legislación española requiere registrar la diferencia entre el costo tributario y el valor de mercado (sin pago de impuestos al momento de la fusión) y se mantiene un registro independiente del costo tributario histórico para fines de control en Chile.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
El consultante argumenta que, a pesar de que la legislación española obligue a registrar la diferencia entre el costo tributario y el valor de mercado de los activos al momento de la fusión (sin que esto genere un pago de impuestos en España), se mantendrá un registro independiente y sustentado del costo tributario histórico de los activos y pasivos para fines de control en Chile, garantizando la neutralidad fiscal de la operación en Chile.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII
Artículo 64, inciso cuarto, del Código Tributario; Artículo 99 de la...