Oficio N°2119 (12-07-2022)

El SII se pronuncia sobre el valor tributario de acciones suscritas mediante aporte de derechos sociales, señalando que el costo tributario se determina al momento de la enajenación según la normativa vigente, considerando el valor efectivamente enterado, pero respetando la prescripción.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 2119, de 12.07.2022, del Servicio de Impuestos Internos (SII), Subdirección Normativa, Depto. de Impuestos Directos. Materia: Valor tributario de inversión y forma de determinar el costo tributario de acciones (Art. 17 N° 8 de la Ley sobre Impuesto a la Renta).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
Una sociedad anónima fue constituida con aportes en especie de derechos sociales de seis sociedades de responsabilidad limitada en el año 2005. El capital social fue de $100.892.715.134, dividido en 600.000.000 de acciones. Los aportes se efectuaron al valor tributario que los activos tenían en la sociedad aportante.

• Consultas específicas planteadas al SII

1. Confirmar si para determinar el valor de aporte o adquisición de las acciones, según el Art. 17 N° 8 de la LIR, se debe considerar:
   a) El valor de aporte de los derechos sociales a la sociedad anónima en 2005, calculado según la normativa vigente a esa fecha (valor libro, es decir, capital propio inicial al 1° de enero de 2005 menos utilidades tributarias retiradas).
   b) Incrementar o disminuir dicho valor por los aumentos o disminuciones de capital, reajustado por el IPC.
2. Determinar si procede un cobro retroactivo de impuestos por la operación de 2005, efectuada correctamente según la ley vigente en ese entonces.
3. Establecer si se puede considerar la normativa actual para determinar el valor de la inversión de los derechos sociales aportados en 2005, considerando que la modificación del artículo 41 de la LIR fue realizada a partir del 1° de enero de 2013.

• Argum...