Oficio N°2227 (22-07-2022)

El SII se pronuncia sobre la aplicación del Convenio Chile-Brasil para evitar la doble imposición respecto de servicios de hotelería y alimentación prestados en Chile a trabajadores de una empresa brasileña, concluyendo sobre la improcedencia de crédito por impuesto pagado en Brasil si no se configura un establecimiento permanente en dicho país.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2227, del 22-07-2022, Subdirección Normativa, Depto. de Normas Internacionales, Servicio de Impuestos Internos (SII). Se refiere a la aplicación del Convenio entre Chile y Brasil para evitar la doble imposición en relación con servicios de hotelería y alimentación.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una sociedad hotelera chilena provee alojamiento y alimentación en Chile a trabajadores de una empresa residente en Brasil durante aproximadamente un mes y medio. La empresa brasileña estaría sujeta a una retención del 15% en Brasil por estos pagos.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Cómo aplica el Convenio de Doble Tributación entre Chile y Brasil (Convenio), y si es posible obtener un crédito en Chile por el impuesto pagado en Brasil?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): Se indica que los pagos desde Brasil a la hotelera chilena estarían afectos a un impuesto de retención del 15% en Brasil.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Cita el artículo 1, 2, 4, 5, 7, 22 y 24 del Convenio entre Chile y Brasil. Menciona el Oficio N° 1815 del 2015 y la Circular N° 13 del 2022 del SII.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: El Convenio es aplicable por tratarse de empresas residentes en Chile y Brasil (artículo 1 del Convenio). Los pagos por alojamiento y alimentación se rigen por el artículo 7 del Convenio (beneficios empresariales) y sólo se gravarán en Chile, a menos que se configure un establecimiento permanente en Brasil (artículo 5 del Convenio), ...