Oficio N°2343 (02-08-2022)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario de un contrato de mantenimiento de helicópteros entre una empresa uruguaya y un cliente chileno, determinando que es un contrato mixto que debe descomponerse para aplicar el tratamiento tributario correspondiente a cada componente.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2343, de 02-08-2022, del Servicio de Impuestos Internos (SII), Subdirección Normativa, Depto. de Normas Internacionales. Se refiere al Convenio entre Chile y Uruguay para evitar la doble imposición, específicamente a los artículos 5, 7, 12 y 14 bis, en relación con los artículos 59 N° 2 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) y 126 del Código Tributario. Trata sobre la aplicación del Impuesto Adicional (IA) a un contrato de servicio de mantenimiento de helicópteros.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una sociedad uruguaya, parte de un grupo dedicado a la comercialización, ingeniería, mantenimiento y soporte de helicópteros, celebra en Chile contratos de "servicio de mantenimiento de helicópteros". La empresa considera estos contratos como mixtos, incluyendo servicios de inspección, revisión de motores, reparación y suministro de partes y piezas. Un cliente local objeta la aplicación del IA sobre el precio total, argumentando que se licitó el servicio integral, no la compra de repuestos.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta si el contrato es mixto, si se debe descomponer la remuneración total para aplicar el régimen fiscal correspondiente a cada prestación, si el tratamiento tributario debe ser independiente de la configuración comercial del contrato, si es aplicable el criterio de indivisibilidad y si la sociedad uruguaya tiene derecho a solicitar la restitución del IA retenido en exceso.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante argumenta que el contrato es comple...