Oficio N°2357 (04-08-2022)

El SII se pronuncia sobre la tributación IVA de servicios de inspección/fiscalización (no gravados) que incluyen análisis de laboratorio (gravados). A partir del 1° de enero de 2023, ambos servicios estarán gravados con IVA según la Ley N° 21.420.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2357, de 04.08.2022, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Depto. de Impuestos Indirectos, sobre tributación de servicios de inspección/fiscalización que incluyen análisis de laboratorio.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: El consultante presta servicios de inspección/fiscalización (no gravados con IVA) y servicios de análisis/diagnóstico de laboratorio (gravados con IVA). La consulta se refiere al tratamiento tributario y documentación a emitir cuando los primeros requieren incluir los segundos.

• Consultas específicas planteadas al SII: Tratamiento tributario en IVA y documentación a emitir cuando servicios de inspección/fiscalización (no gravados) requieren incluir servicios de análisis/diagnóstico de laboratorio (gravados).

• Argumentos del consultante: No se explicita.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Oficios N° 1350 de 2017, N° 465 de 2011, N° 3424 de 2004, N° 442 de 2003, N° 5243 de 1981. Circular N° 26 de 2021. Artículos 2 N°2 y 12 letra E N°8 de la LIVS, artículo 20 N°3 y N°4 de la LIR, artículo 42 N°2 de la LIR, artículo octavo transitorio de la Ley N° 21.420, artículo 6 de la Ley N° 21.420.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: Los servicios de inspección/fiscalización no están afectos a IVA (no comprendidos en los N° 3 o 4 del artículo 20 de la LIR). Los servicios de análisis/diagnóstico de laboratorio están gravados con IVA (comprendidos en el N° 4 del artículo 20 de la LIR). Si un servicio comprende prestaciones afectas y no afec...