Oficio N°2397 (10-08-2022)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario en la enajenación de una concesión minera por una sociedad legal minera acogida al régimen del Art. 14 A) de la LIR, y la tributación de sus socios personas naturales.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2397, de 10.08.2022, de la Subdirección Normativa del SII, Depto. de Impuestos Directos, sobre tributación en la enajenación de concesión minera.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Se consulta sobre el tratamiento tributario de la enajenación de una concesión minera en un contrato de arrendamiento con opción de compra, específicamente, cómo y cuándo deben tributar una sociedad legal minera (enajenante) y sus socios personas naturales, al ejercerse la opción de compra.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Cómo y cuándo tributa la sociedad legal minera y sus socios personas naturales ante el ejercicio de la opción de compra de una concesión minera?

• Argumentos del consultante: No se explicita.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Cita el artículo 14 letra A) y 20 N°5 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), Circulares N° 73 de 2020 y N° 43 de 2021, Oficio N° 2659 de 2020 y Oficio N° 1644 de 2021. Artículos 1 y segundo transitorio de la Ley 21.420, Art. 37 bis de la LIR y Art. 2 del Código de Minería.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: La sociedad legal minera, sujeta al régimen del artículo 14 A) de la LIR, debe tributar por el mayor valor obtenido en la enajenación de la concesión minera. Los socios personas naturales tributarán con IGC o IA, según corresponda, cuando la sociedad distribuya o remese las utilidades, o los socios realicen retiros. El costo tributario para el adquirente será el valor de la última cuota, correspondiente al ejercicio de la opció...