Oficio N°2399 (10-08-2022)

El SII determina que la multa aplicada a una constructora por retraso en la entrega de una obra no está gravada con IVA, pero el estado de pago adeudado debe facturarse con IVA, independientemente del descuento de la multa.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2399, de 10.08.2022, del Subdirector Normativo, Departamento de Impuestos Indirectos del SII, sobre la emisión de factura por aplicación de multa en contrato de obra.
• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una empresa constructora consulta sobre la procedencia de emitir factura por una multa aplicada por una institución debido al atraso en la entrega de una obra, multa estipulada en el contrato de obra. La constructora considera improcedente emitir factura por la multa, ya que estima que no constituye un hecho gravado con IVA.
• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Es correcta la emisión de factura por la multa aplicada a la empresa constructora por retraso en la entrega de la obra?.
• Argumentos del consultante: La empresa constructora argumenta que las multas no constituyen un hecho gravado con IVA, al no encuadrarse dentro del concepto de servicio del artículo 2° de la LIVS.
• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Se cita el artículo 2° N° 1 y N° 2 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS) y el Oficio N° 3718 de 2006. Se menciona el artículo 20 N° 3 y 4 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), cuya referencia fue eliminada a contar del 1° de enero de 2023 por la Ley N° 20.420.
• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: La multa aplicada a la empresa contratista no está afecta a IVA, porque la obligación de pagar dicha cantidad por el retardo en la ejecución de las obras no implica una contraprestación por parte de la mandante que constituya una venta o un s...