Oficio N°2404 (10-08-2022)

El SII determina que los contribuyentes de la Ley 20.544 deben excluir del IDPC, para el cálculo de la tasa de PPM, el IDPC correspondiente a operaciones de derivados, evitando así distorsiones en la tasa por rentas exentas de PPM.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 2404, de 10.08.2022, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Tasa variable de Pagos Provisionales Mensuales Obligatorios (PPMO) en caso de contribuyentes regidos por la Ley N° 20.544.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
Una empresa realiza operaciones de derivados, cuyos resultados forman parte de su renta líquida imponible de primera categoría. Al calcular la tasa variable de PPMO, el impuesto de primera categoría (IDPC) determinado incluye el impuesto a la renta asociado a las operaciones de derivados. Sin embargo, la Ley N° 20.544 establece que los ingresos provenientes de instrumentos de derivados no están sujetos a PPMO, lo que genera una distorsión en el cálculo de la tasa variable.

• Consultas específicas planteadas al SII
Se consulta si, para el cálculo de la tasa variable, se debe excluir el monto del resultado de los derivados contenidos en la renta líquida imponible, a fin de que el IDPC determinado sea consistente con la fórmula de cálculo.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
El consultante argumenta que la inclusión de los resultados de derivados en el cálculo de la tasa variable distorsiona el cálculo, ya que no existe correlación entre el impuesto determinado y los PPMO pagados durante el año, debido a la exención de PPMO para ingresos por derivados según la Ley N° 20.544.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII
El SII cita la Circular N° 82 de 1976 y el Oficio N° 29 de 2010, referentes al propósito de los PPMO.

• Fundamentos clave del pr...