Oficio N°2716 (07-09-2022)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario de bienes recibidos desde un trust constituido en el Reino Unido, señalando que la determinación de las consecuencias tributarias específicas es una cuestión de hecho que debe ser analizada en las instancias de fiscalización.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2716, de 07.09.2022, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Tratamiento tributario de bienes recibidos de un trust constituido en el Reino Unido, en relación con el Impuesto a la Herencia, Asignaciones y Donaciones (Ley N° 16.271) y el Impuesto a la Renta (Art. 17, N°9). Se citan los Oficios N°´s 1333 y 1234, de 2021.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente, residente o domiciliado en Chile, consulta sobre el tratamiento tributario de bienes que espera recibir de un trust constituido en el Reino Unido por una persona natural de nacionalidad alemana (causante), quien también habría adquirido la nacionalidad chilena “por residencia”. La causante, fallecida en 2014, incluyó al consultante entre los beneficiarios de su testamento, posterior a la constitución del trust irrevocable y discrecional en 2002, al cual transfirió sus bienes en vida. Los bienes y fondos relacionados con la sucesión de la causante se encontrarían en el extranjero y habrían sido adquiridos con recursos también situados en el extranjero.

• Consultas específicas planteadas al SII:

1. Si los bienes recibidos del trust deben considerarse tributariamente como bienes recibidos en calidad de asignatario por causa de muerte y como beneficiario del testamento de la causante.
2. Si, por tratarse de bienes parte de una sucesión de un extranjero, abierta fuera de Chile, sin bienes ubicados en el país y no obtenidos con recursos provenientes de éste, no estará afecta al impuesto a las herencias, asignaciones y donaciones.
3. Si la recepc...