Oficio N°2722 (07-09-2022)

El SII se pronuncia sobre la venta de un inmueble del activo fijo efectuada por una E.I.R.L. que realiza actividades inmobiliarias. Se ratifica que la habitualidad determina la afectación a IVA, y se remite a fiscalización la verificación de los antecedentes.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2722, de 07.09.2022, de la Subdirección Normativa, Depto. de Impuestos Indirectos del SII.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: La sociedad “A” limitada recibió un inmueble como aporte en 1989. Tras la transformación a la sociedad “B” E.I.R.L., dedicada a actividades inmobiliarias con bienes propios o arrendados, la propietaria necesita vender el inmueble adquirido en 1989.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta si la venta del inmueble está exenta de IVA, al no existir habitualidad en la compraventa de inmuebles por parte de la E.I.R.L.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): Se argumenta que, al no existir habitualidad en la compraventa de inmuebles, la operación de venta del inmueble estaría exenta de IVA.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Se citan el artículo 2° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS) y el artículo 4° del Reglamento de la LIVS. Se mencionan los Oficios N° 3644 de 2021 y N°1231 de 2017.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: La afectación a IVA en la venta de inmuebles construidos, nuevos o usados, está determinada por la habitualidad del vendedor. El SII califica la habitualidad considerando la naturaleza, cantidad y frecuencia de las ventas, así como el ánimo del contribuyente al adquirir los bienes (uso, consumo o reventa).

• Decisión del SII y sus efectos: Si se acredita fehacientemente la actividad de rentista y el tratamiento contable del inmueble como activo fijo, la venta no estaría afec...