Oficio N°2727 (07-09-2022)

El SII aclara el tratamiento tributario de fondos mutuos APV en una herencia. Confirma que, si los fondos fueron considerados para el pago del impuesto a las herencias, no deben ser gravados nuevamente al ser pagados a los herederos.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2727, de 07.09.2022, de la Subdirección Normativa, Dpto. de Técnica Tributaria del SII, sobre el impuesto aplicable a fondos mutuos APV a la muerte del causante.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente consulta sobre la retención del 15% aplicada por una entidad bancaria al pagar a los herederos fondos mutuos APV incluidos en la masa hereditaria, por los cuales ya se pagó el impuesto a las herencias.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Es correcto aplicar una retención por impuesto al pagar a los herederos fondos mutuos APV que ya fueron incluidos en la base imponible del impuesto a las herencias?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante indica que la entidad bancaria retuvo un 15% al pagar los fondos mutuos APV a los herederos, sin especificar la norma legal que justifica dicha retención.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Se citan el artículo 42 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, y las Circulares N° 8 de 2012 y N° 20 de 2022.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: El SII establece que si los fondos mutuos APV fueron debidamente valorados e incluidos en la base imponible del impuesto a las herencias, no corresponde afectarlos nuevamente con dicho impuesto al ser pagados a los herederos. Se explicita que el impuesto del 15% establecido en el N° 3 del artículo 42 bis de la LIR se aplica a recursos originados en depósitos de ahorro previsional voluntario destinados a pólizas de seguros de vida autorizadas po...