Oficio N°2729 (07-09-2022)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario del canje de puntos obtenidos en una app de publicidad por bienes, servicios o dinero. Determina la aplicación del IVA e Impuesto a la Renta en las operaciones entre la empresa dueña de la app, los usuarios y los comercios.

• Datos básicos del Oficio: Ord. N°2729, de 07.09.2022. Se refiere al tratamiento tributario aplicable al canje de puntos obtenidos en una aplicación móvil de contenido publicitario.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: PPP desarrolla una aplicación móvil de publicidad donde los usuarios ganan puntos al consumir contenido. Estos puntos se pueden canjear por bienes/servicios en comercios adheridos o por dinero en efectivo pagado por PPP.

• Consultas específicas planteadas al SII: Documentación tributaria a emitir e impuestos que se devengan en las operaciones descritas.

• Argumentos del consultante: No se explicita.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Art. 2 N°1 y N°2, Art. 23 N°1 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS). Art. 20 N°3 y N°5, Art. 29, Art. 31 de la Ley de Impuesto a la Renta (LIR). Oficio N° 1750 de 2001.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: Se distinguen tres operaciones principales: servicios de publicidad, canje de puntos por bienes/servicios, y conversión de puntos en dinero. Se analiza la afectación a IVA y la aplicación del Impuesto a la Renta en cada caso, considerando los roles de PPP, usuarios y comercios.

• Decisión del SII y sus efectos:

1. Las comisiones por publicidad están afectas a IVA, debiendo emitirse factura. Los ingresos se agregan a la renta líquida imponible (RLI) afecta a IDPC.
2. El canje de puntos constituye una venta o prestación de servicios afecta a IVA. El comercio emite boleta o factura al usuario.
3. El reembolso de dinero por PPP no está afe...