Oficio N°2768 (12-09-2022)

El SII, mediante el Oficio N° 2768 de 2022, clarifica el tratamiento tributario, en IVA y renta, de los ingresos de un autor por la venta directa de sus libros y por pagos de la editorial por derechos de reproducción, distribución y venta.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 2768, de 12.09.2022, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Depto. de Impuestos Directos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
Un autor celebró un contrato de coedición con una editorial para la publicación y venta de su libro. La editorial financió 300 ejemplares. El contrato autoriza a la editorial a usar los derechos de reproducción, distribución y venta de la primera edición.

• Consultas específicas planteadas al SII

1. Si debe emitir boleta de honorarios y tributar con IGC por la venta directa de libros al público.
2. Si debe emitir boleta de honorarios por los pagos de la editorial por la venta de los libros.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
No se explicita.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII

• Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), artículo 2°, N° 1 y N° 3.
• D.S N° 55 del Ministerio de Hacienda, de 1977, artículo 4°.
• Art. 42 N° 2 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).
• Artículo 68 bis de la LIR.
• Artículo 69 de la LIVS.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII

• Distinción entre el tratamiento del IVA y el Impuesto a la Renta.
• La venta de libros por el autor está afecta a IVA si existe habitualidad, según el artículo 2°, N° 1 y N° 3 de la LIVS y el artículo 4° del reglamento de la LIVS (D.S. N° 55 de 1977).
• Los ingresos del autor por la venta directa de sus libros constituyen una venta afecta a IVA, si existe habitualidad.
• Los ingresos que provienen de los pagos que realice la editorial al autor...