Circular N°47 (12-10-2022)

La Circular N° 47 del SII, de 2022, imparte instrucciones sobre las modificaciones al Código Tributario por la Ley N° 21.453, referentes a la obligación de informar inversiones, saldos y abonos en cuentas financieras, tanto en Chile como en el extranjero. Modifica la Circular N° 41 de 2021.

• Datos básicos de la circular
Circular N° 47, de 12 de octubre de 2022, del Servicio de Impuestos Internos (SII).

• Contexto normativo y objetivo
La Ley N° 21.453, publicada el 30 de junio de 2022, modificó el artículo 33 bis N° 2 e incorporó el artículo 85 bis al Código Tributario. El objetivo es obligar a bancos, instituciones financieras y otros a informar periódicamente al SII sobre inversiones (incluyendo trusts en Chile y el extranjero), saldos y abonos de cuentas financieras.

• Alcance y ámbito de aplicación
La circular detalla las obligaciones para:

• Contribuyentes del artículo 14 de la LIR respecto de inversiones en el extranjero.
• Empresas chilenas que obtienen rentas pasivas y no pueden ser utilizadas abusivamente para disminuir la tributación de sus propietarios.
• Contribuyentes o entidades con participación en "trusts" internacionales.
• Bancos, cooperativas de ahorro y crédito, compañías de seguros y entidades privadas de depósito y custodia de valores.

• Principales instrucciones y criterios interpretativos

• Artículo 33 bis N° 2 (Inversiones):
  • Los contribuyentes del artículo 14 de la LIR deben presentar anualmente una declaración jurada sobre inversiones en el extranjero (monto, tipo, país, porcentaje de participación en sociedades y destino de los fondos). Si la inversión es en un país de baja o nula tributación, se debe informar adicionalmente el estado de la inversión, destino de los fondos y otra información que requiera el SII. El incumplimiento se sanciona con multas y, en casos de información incompleta o falsa, incluso ...