Oficio N°3189 (03-11-2022)

El SII se pronuncia sobre la aplicación del artículo 39 N°3 de la LIR en los años tributarios 2021 y 2022, respecto a la exención del IDPC para contribuyentes que arriendan inmuebles no asignados a su empresa individual, sujetos al art. 20 N° 1 letra b) de la LIR.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 3189, de 03.11.2022, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Aplicación del N° 3 del artículo 39 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Arts. 14 letra A), 20 N° 1, 39 N° 3 y 54 LIR.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente persona natural, propietario de un local comercial, inició actividades como empresario individual en 2018, tributando en primera categoría bajo el régimen de la letra A) del artículo 14 de la LIR (compra, venta y alquiler de inmuebles). El inmueble no fue asignado a la actividad comercial, pero el contribuyente tributó por los ingresos de arrendamiento, declarándolos en primera categoría y atribuyéndolos a su global complementario. El contribuyente indica que el SII clasificó erróneamente al contribuyente en el régimen de la letra A) del artículo 14 de la LIR en el año tributario 2021, debiendo clasificarlo a lo menos en el N° 1 de la letra B) del artículo 14 de la LIR, para tributar en su global de acuerdo con renta efectiva según contrato. En los años tributarios 2021 y 2022 tributó bajo el régimen semi integrado de la letra A) del artículo 14 de la LIR.

• Consultas específicas planteadas al SII: El consultante pregunta si puede rectificar sus declaraciones de renta de los años tributarios 2021 y 2022, aplicando el N° 3 del artículo 39 de la LIR (exención del IDPC), modificando sus rentas declaradas y tributando con renta según contrato.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El contribuyente argumenta que, al no haber asignado el inmueble a su act...