Oficio N°3537 (07-12-2022)

El SII, mediante el Oficio N° 3537 de 2022, se pronuncia sobre la depreciación instantánea de bienes inmuebles según el Art. 22 transitorio bis de la Ley 21.210, estableciendo requisitos y limitaciones para su aplicación, especialmente en relación con el tipo de contribuyente y destino del bien.

• Datos básicos del Oficio: Ord. N° 3537 de 07.12.2022 del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Depto. de Impuesto Directos. Se refiere al régimen transitorio de depreciación instantánea aplicable a bienes inmuebles.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Se consulta sobre la aplicación del régimen transitorio de depreciación instantánea establecido en el artículo vigésimo segundo transitorio bis de la Ley N° 21.210, incorporado por la Ley N° 21.256, respecto de la compra de departamentos nuevos por una empresa pyme acogida al régimen del artículo 14, letra A, de la LIR, la posibilidad de depreciación al 100%, la devolución del IVA y la posterior venta del departamento sin perder el beneficio de la depreciación.

• Consultas específicas planteadas al SII:

1. Si una empresa pyme acogida al régimen del artículo 14, letra A, de la LIR puede invertir en departamentos nuevos y acogerse a la depreciación instantánea.
2. Si esta depreciación instantánea, para los efectos del cálculo de la base imponible del IDPC, considera el 100% del valor del bien.
3. Si, al comprar directamente a la constructora con factura con IVA, se puede solicitar su devolución.
4. Si al vender posteriormente el departamento, se pierde el beneficio de la depreciación.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): No se explicita.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Circular N° 11 de 2021 (instrucciones sobre regímenes de depreciación transitorios del artículo vigésimo segundo transitorio bis de la Ley N° 21.210), Circ...