Oficio N°3540 (07-12-2022)

El SII se pronuncia sobre la declaración de IVA en servicios digitales prestados por proveedores extranjeros a usuarios no contribuyentes de IVA. Detalla exenciones, regímenes simplificados y la posibilidad de retención del impuesto por el usuario.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 3540, de 07.12.2022, de la Subdirección Normativa, Depto. de Impuestos Indirectos del SII. Materia: Declaración de IVA en la utilización de servicios digitales.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: El Servicio Nacional de XXXX utiliza la plataforma de Mercado Público para generar órdenes de compra de servicios prestados por proveedores extranjeros.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Cuál es el procedimiento para declarar y pagar el IVA que grava los servicios digitales prestados por proveedores extranjeros, cuando el usuario de los servicios no es contribuyente de IVA?

• Argumentos del consultante: No se exponen explícitamente.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Art. 3, Art. 8 letra n), Art. 12 letra E N° 7, Párrafo 7° bis de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS); Art. 58, Art. 59 y Art. 60 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR); Circular N° 42 de 2020.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: Se debe determinar si los servicios están gravados con el impuesto adicional de los artículos 58, 59 y 60 de la LIR. Si las rentas están gravadas con el impuesto adicional del artículo 59 de la LIR, los servicios estarán exentos de IVA según el N° 7 de la letra E del artículo 12 de la LIVS. Si las rentas están exentas de impuesto adicional o no afectas a él, se aplica la letra n) del artículo 8° de la LIVS, que grava con IVA ciertos servicios prestados desde el extranjero. El Párrafo 7° bis de la LIVS establece un régimen simplificado para que los prestad...