Oficio N°3553 (07-12-2022)

El SII, mediante el Oficio N° 3553 de 2022, se pronuncia sobre la aplicación del artículo vigésimo segundo transitorio bis de la Ley N° 21.210, negando la depreciación instantánea de inmuebles en el extranjero y clarificando la fecha de adquisición/enajenación de inmuebles en Chile.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 3553, de 07.12.2022, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Aplicación del artículo vigésimo segundo transitorio bis de la Ley N° 21.210 sobre depreciación instantánea.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una sociedad inmobiliaria acogida al régimen de la letra A) del artículo 14 de la LIR, con accionistas residentes en Chile, planea adquirir propiedades en USA y en Chile. Consulta sobre la aplicación del beneficio de depreciación instantánea del artículo vigésimo segundo transitorio bis de la Ley N° 21.210 y la fecha de adquisición/enajenación de inmuebles.

• Consultas específicas planteadas al SII:

1. Si puede aplicar la depreciación instantánea del artículo vigésimo segundo transitorio bis de la Ley N° 21.210 a un inmueble en USA y, en caso negativo, cómo depreciarlo.
2. Cuándo se considera adquirido o enajenado un inmueble en Chile: ¿firma de escritura o inscripción en el Conservador de Bienes Raíces?
3. Si el régimen tributario de la sociedad vendedora (pro pyme) afecta la determinación de la fecha de adquisición del bien.

• Argumentos del consultante: No se explicita.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Artículos 29 al 33 y 31 N°5 de la LIR. Artículo 17 N°8 de la LIR. Artículo vigésimo segundo transitorio bis de la Ley N° 21.210. Circular N° 11 de 2021. Oficios N° 663 de 2022 y N° 2728 de 2022. Mensaje N° 096-368 de 24 de junio de 2020. Circular N° 31 de 2020. Oficios N° 1190 de 1997 y N° 1329 de 2021. Circular N° 21 de 2020.

• Fundamentos clave del pronuncia...