Oficio N°3555 (07-12-2022)

El SII se pronuncia sobre la retención del impuesto adicional del art. 59 de la LIR en operaciones de software, soporte y mantenimiento. Determina el procedimiento y la forma de acreditar la retención para obtener certificados.

• Datos básicos del Oficio: Ord. N° 3555, de 07.12.2022, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Depto. de Impuestos Directos. Materia: Retención del impuesto adicional de la Ley sobre Impuesto a la Renta en el caso de software, soporte y mantenimiento. Se citan los artículos 59 de la LIR y 12 letra E N° 7 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Se consulta sobre la forma de retener el impuesto adicional del art. 59 de la LIR en transacciones de software, soporte y mantenimiento, y el mecanismo para efectuar la retención, dado que los obligados al pago del impuesto adicional (domiciliados en EEUU) exigen un certificado relativo a dicha obligación y mecanismo de retención para mantener la relación comercial vigente.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Cómo retener el impuesto adicional del art. 59 de la LIR en operaciones de software, soporte y mantenimiento? ¿Cuál es el mecanismo para efectuar dicha retención?

• Argumentos del consultante: Los obligados al pago del impuesto adicional (domiciliados en EEUU) exigen un certificado relativo a la obligación y mecanismo de retención para mantener la relación comercial vigente.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Art. 59 de la LIR, Art. 12 letra E N° 7 de la LIVS, Circular N° 8 de 2007, Circular N° 56 de 2020, Resolución Ex. N° 9 de 2014, Oficio N° 2058 de 2013, Circulares N° 17 de 2004 y N° 57 de 2005.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII:

• El art. 59 de la LIR grava con tasa ...