Oficio N°766 (09-03-2023)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento del IVA en reembolsos de gastos en mandatos tras la Ley 21.420, reafirmando que la mera recuperación de gastos incurridos por el mandatario no está gravada con IVA, siempre que no configure un servicio gravado.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 766, de 09.03.2023, emitido por la Subdirección Normativa, Depto. de Impuestos Indirectos del SII. Materia: IVA en reembolso de gastos a contar del 1° de enero del 2023, tras la modificación del Art. 2 N° 2 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS) por la Ley N° 21.420. Referencia a los Oficios Ord. N° 3468 de 2022, N° 1431 de 2008 y N° 508 de 2008.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Se consulta sobre el tratamiento del IVA en un mandato (con o sin representación y con o sin provisión de fondos) otorgado por un contribuyente de primera categoría a un tercero, considerando las modificaciones de la Ley N° 21.420.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se pregunta si los gastos incurridos por el mandatario por cuenta y riesgo del mandante mantienen su calidad de hecho no gravado con IVA, de modo que, al liquidar el mandato, se emita un documento interno y una factura afecta solo por la remuneración acordada.

• Argumentos del consultante: No se explicita en el oficio.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Se citan el Art. 2 N° 2 de la LIVS (modificado por la Ley N° 21.420), Art. 20 N° 3 y 4 de la LIR, Oficio N° 3468 de 2022, Oficios N° 1431 y N° 548 de 2008, y N° 2007 de 1996.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: La Ley N° 21.420 modificó el concepto de "servicio" gravado con IVA, eliminando el requisito de que la remuneración provenga de actividades de los números 3 o 4 del artículo 20 de la LIR. Desde el 1° de enero de 2023, se grava con IVA toda acción...