Oficio N°776 (09-03-2023)

El SII se pronuncia sobre la calificación de servicios integrales de agente responsable para fines tributarios prestados a no residentes como agencia de negocios, afectos a IVA pero exentos si califican como exportación según el Servicio Nacional de Aduanas.

• Datos básicos del Oficio: Ord. N° 776, de 09.03.2023, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Calificación de servicios como agencia de negocios.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una empresa chilena presta servicios integrales de "agente responsable para fines tributarios" a contribuyentes no residentes en Chile, facilitando operaciones de transferencia de valores, valorización de activos, enrutamiento de inversiones, custodia de cuotas de fondos, gestión de instrumentos, registro contable, pago de impuestos, confección de declaraciones juradas y control de inversiones. La empresa actúa bajo mandato de inversionistas extranjeros para gestionar inversiones mobiliarias en Chile.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta si los servicios prestados califican como agencia de negocios, si el mandato se considera mercantil y, en caso afirmativo, si la empresa puede acceder a la exención del N° 16 de la letra E del artículo 12 de la LIVS por exportación de servicios, con la consiguiente recuperación de créditos fiscales según el artículo 36 de la LIVS.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): La empresa considera que sus servicios califican como agencia de negocios y, al ser prestados a no residentes, constituyen exportación de servicios.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Se cita el artículo 2 N° 2 de la LIVS (en su versión vigente hasta el 31 de diciembre de 2022), el artículo 20 N° 3 de la LIR, el artículo 3 N° 7 del Código de Comercio, el artículo 12 letra E N° 16 y 36 de ...