Oficio N°1076 (06-04-2023)

El SII determina que no se debe retener el impuesto del Art. 74 N°2 LIR a las sociedades de profesionales acogidas a la primera categoría, confirmando que pueden optar a otros regímenes del Art. 14 LIR cumpliendo los requisitos.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 1076, de 06.04.2023, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Depto. de Impuestos Directos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
Una sociedad de profesionales, acogida al régimen del N° 8 de la letra D) del artículo 14 de la LIR, consulta si corresponde que sus clientes le efectúen retenciones de impuestos al emitir boletas de honorarios, dado que la sociedad paga PPM por ser contribuyente del IDPC.

• Consultas específicas planteadas al SII

1. ¿Es correcto que se efectúen retenciones a los honorarios percibidos por la sociedad de profesionales?
2. ¿Qué régimen tributario le corresponderá a la sociedad a partir de enero de 2024?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
El consultante cree que no procede la retención, ya que la sociedad paga PPM. Además, le preocupa que la declaración del formulario 22 sea observada, pues las sociedades de profesionales recién desde enero del año en curso pueden emitir boletas o facturas exentas.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII

• Artículos 14 letra D N° 3 y 8, 42 N° 2 y 74 N° 2 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).
• Circular N° 21 de 1991.
• Circular N° 50 de 2022.
• Resolución Ex. N° 1414 de 1978.
• Resolución Ex. N° 115 de 2022.
• Oficio N° 830 de 2023.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII
El SII se basa en el N° 2 del artículo 74 de la LIR, que establece la obligación de retención, y en el N° 2 del artículo 42 de la LIR, que permite a las sociedades de profesionales optar por declarar sus ren...