Oficio N°1082 (06-04-2023)

El SII se pronuncia sobre la depreciación de un software desarrollado por el contribuyente, adquirido entre 2017 y 2022, a la luz del artículo vigésimo segundo transitorio bis de la Ley N° 21.210. Determina que solo la parte del activo pagada entre el 1 de junio de 2020 y el 31 de diciembre de 2022 puede depreciarse instantáneamente.

• Datos básicos del Oficio
ORD. N° 1082, DE 06.04.2023, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Depto. de Impuestos Directos. Se refiere a la depreciación de activos intangibles frente al artículo vigésimo segundo transitorio bis de la Ley N° 21.210.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
Un contribuyente de IDPC, cuya actividad incluye el desarrollo de software desde 2013, desarrolló un software entre 2017 y enero de 2022, fecha en que lo lanzó al mercado. El contribuyente trató el software como un activo intangible según la NIC 38, incluyendo desembolsos relacionados con su desarrollo, los cuales no fueron deducidos según el artículo 31 de la LIR.

• Consultas específicas planteadas al SII

1. ¿Puede amortizar el 100% del activo intangible según su valor al 31 de diciembre de 2022, por haberse adquirido dentro del período del artículo vigésimo segundo transitorio bis de la Ley N° 21.210?
2. En caso negativo, ¿puede amortizar el 100% del valor del activo conforme al N° 9 del artículo 31 de la LIR, según el Oficio N° 150 de 1993?
3. En caso de no ser procedentes los criterios anteriores, ¿pueden rebajarse el 100% de los desembolsos relacionados con el software como gasto necesario para producir la renta, conforme al N° 6 del artículo 31 de la LIR, en la declaración de renta del AT 2023?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
El contribuyente argumenta que el software se desarrolló entre 2017 y enero de 2022 (fecha de lanzamiento), por lo que considera esta última como fecha de adquisición, encuadrándose dentro del período...