Oficio N°1334 (04-05-2023)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario en Chile, bajo el Convenio con Brasil, de las rentas de una empresa brasileña de transporte terrestre con agencia en Chile, incluyendo la subcontratación de servicios de transporte.

• Datos básicos del Oficio
ORD. N° 1334, de 04.05.2023, del Servicio de Impuestos Internos (SII), Subdirección Normativa, Depto. Normas Internacionales. Se refiere a la aplicación del Convenio entre Chile y Brasil para evitar la doble imposición, en relación con las rentas de una empresa de transporte terrestre brasileña con agencia en Chile.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
Una empresa de transporte terrestre residente en Brasil tiene una agencia en Chile, constituida según los artículos 121 y siguientes de la Ley N° 18.046. La agencia mantiene una oficina con un representante, pero no declara impuesto a la renta en Chile, basándose en el artículo 8 del Convenio con Brasil. Debido a la escasez de camiones, la empresa subcontrata transporte a terceros mediante contratos de flete internacional.

• Consultas específicas planteadas al SII

1. ¿La agencia en Chile de la empresa residente en Brasil constituye un establecimiento permanente según la LIR, al cual se le puedan atribuir utilidades provenientes del transporte realizado?
2. ¿Los pagos que recibe la empresa residente en Brasil (directamente o a través de su agencia en Chile) están comprendidos en el artículo 8° del Convenio?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
La agencia en Chile no declara impuesto a la renta, ya que estima que no le corresponde pagar impuestos en Chile, dado lo dispuesto en el artículo 8 del Convenio con Brasil.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII

• Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), Art. 2, N° 12.
• Convenio con Brasil p...