Oficio N°1342 (04-05-2023)

El SII se pronuncia sobre la pérdida de residencia y domicilio en Chile de una persona natural radicada en el extranjero, señalando los criterios para determinarla y sus efectos tributarios respecto del impuesto adicional por rentas de fuente chilena.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1342, de 04.05.2023, Subdirección Normativa, Depto. Normas Internacionales.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una persona natural chilena, psicóloga radicada en EE. UU. desde 2012, consulta sobre la pérdida de residencia y domicilio en Chile. No obtiene ingresos en EE. UU. pero emprende un negocio allí. Es propietaria de un departamento en Vitacura (Chile) que usa ocasionalmente y mantiene inversiones en sociedades chilenas, de las que no percibe rentas actualmente, aunque espera hacerlo en el futuro. Ha emitido boletas de honorarios por servicios online esporádicos, sin la retención del impuesto adicional.

• Consultas específicas planteadas al SII:

1. ¿Ha perdido la residencia en Chile?
2. ¿Ha perdido el domicilio en Chile?
3. ¿Debe tributar en Chile por sus rentas de fuente chilena con el impuesto adicional?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): Argumenta que no ha permanecido en Chile el tiempo suficiente para ser considerada residente y que no conserva su familia ni el asiento principal de sus negocios en Chile.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Artículos 3 y 4 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), 8 N° 8 del Código Tributario, 59 y 65 del Código Civil, Circular N° 63 de 2021, Oficios N° 2757 de 2009, N° 1826 de 2016.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: La residencia se pierde al ausentarse del país por más de 183 días en un período de 12 meses. La pérdida del domicilio requiere, además de la pérdida de residencia, que no se ...