Oficio N°1346 (04-05-2023)

El SII determina que las sumas percibidas por la cónyuge e hijos residentes en Argentina, tras el fallecimiento del beneficiario de un plan de retiro, se gravan con Impuesto Adicional (IA) sin limitación según el convenio Chile-Argentina.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1346, de 04.05.2023, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Tratamiento tributario de sumas percibidas por cónyuge e hijos residentes en Argentina tras el fallecimiento del beneficiario de un plan especial de retiro.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una empresa pactó en 1991 un “plan especial de retiro” en un contrato colectivo con trabajadores gerenciales. Al fallecer el beneficiario, la cónyuge (residente en Argentina) percibiría el 50% de la indemnización, y los hijos (residentes en Argentina) un 1/4 por hijo (máximo tres) hasta los 18 o 24 años (si estudian). Un trabajador se desvinculó en 2006 y ha recibido la indemnización, gravada con IUSC. Se consulta sobre el tratamiento tributario de las futuras rentas que percibirán la cónyuge e hijos tras el fallecimiento del beneficiario.

• Consultas específicas planteadas al SII:

1. ¿Cuál es la tributación de las rentas que percibirán la cónyuge e hijos por la indemnización tras el fallecimiento del beneficiario?
2. ¿Aplica el límite de tasa del 15% que establece el Convenio Chile-Argentina en su artículo 18, N° 1?

• Argumentos del consultante: La indemnización podría ser una renta del N° 1 del artículo 42 de la LIR (remuneración o pensión) gravada con IUSC o IA (35%). Si califica como pensión según el Convenio, aplicaría una tasa máxima del 15%; si califica como "otras rentas", Chile podría gravarla sin limitación.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Artículos 42 N° 1, 60 y 74 N° 4 de la LIR. Artículos 21 N° 3 y 2...