Oficio N°1677 (08-06-2023)

El SII, mediante Oficio N° 1677 de 2023, se pronuncia sobre el uso de pérdidas tributarias de ejercicios anteriores por una comunidad hereditaria durante la vigencia de la ficción legal del artículo 5° de la LIR, permitiendo su deducción.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1677, de 08.06.2023, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Departamento de Impuestos Directos. Materia: Utilización de pérdidas tributarias de ejercicios anteriores por parte de una comunidad hereditaria durante la vigencia de la ficción del artículo 5° de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Artículos involucrados: 5, 31 N° 3 y 107 de la LIR.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente consulta sobre la posibilidad de utilizar las pérdidas tributarias de un causante que era empresario individual con contabilidad completa, y que además mantenía acciones afectas al artículo 107 de la LIR. Tras el fallecimiento, los herederos realizan una liquidación parcial de los bienes, continuando la actividad del causante bajo la figura del empresario individual, amparándose en la ficción legal del artículo 5° de la LIR.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta sobre la posibilidad de utilizar las pérdidas tributarias del causante y sobre la calidad jurídica y tributación de los herederos respecto de los bienes de la empresa individual.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): No se explicita.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Cita los Oficios N° 2415 de 2021, N° 1799 de 2022, N° 1698 y N° 1699, ambos del 2016, y la Circular N° 53 de 2020.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: El SII se basa en el artículo 5° de la LIR, que establece que, durante la indivisión del patrimonio hereditario y hasta por tres años desde la ap...