Oficio N°1729 (15-06-2023)

El SII establece que las sociedades de profesionales que tributan en primera categoría son sujetos pasivos del IVA por servicios gravados prestados desde el extranjero, debiendo emitir facturas de compra según la Circular N° 50 de 2022.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1729, de 15.06.2023, de la Subdirección Normativa, Depto. de Impuestos Indirectos del SII. Materia: Pago o retención de IVA cuando el prestador de los servicios tenga domicilio o residencia en el extranjero.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una sociedad de profesionales presta servicios de auditorías y consultorías (facturas exentas o no gravadas con IVA) y recibe servicios (prestados en Chile) de proveedores extranjeros, a quienes paga sin retener impuesto adicional por convenios para evitar la doble tributación.

• Consultas específicas planteadas al SII: Si la sociedad de profesionales, que no sería contribuyente de IVA, debe declarar y pagar este impuesto por los servicios recibidos de los proveedores extranjeros y emitir facturas de compras aplicando la Circular N° 42 de 2020.

• Argumentos del consultante: No explicita argumentos del consultante.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS) Art. 2 N° 2, Art. 11 letra e, Art. 12 letra E N° 8, Art. 52, Art. 53; Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), Art. 42 N° 2; Ley N° 21.420; Resolución Ex. N° 6080 de 1999; Circular N° 50 de 2022 (Ord. N° 1729, de 15.06.2023); Resolución Ex. N° 115 de 2022.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: La Ley N° 21.420 modificó el concepto de "servicio" en el Art. 2 N° 2 de la LIVS y extendió la exención del Art. 12 letra E N° 8 a las sociedades de profesionales del Art. 42 N° 2 de la LIR, aunque tributen en primera categoría. Desde el 1° de enero...