Oficio N°1732 (15-06-2023)

El SII analiza la procedencia de emitir notas de crédito por la devolución de anticipos en un contrato de prestación de servicios terminado anticipadamente, concluyendo que es factible si hubo resciliación y los servicios no se prestaron.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 1732, de 15.06.2023, Subdirección Normativa, Depto. de Impuestos Indirectos. Materia: Emisión de nota de crédito por devolución de anticipos en contrato de prestación de servicios.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un contribuyente consultó al SII sobre la posibilidad de emitir una nota de crédito por la devolución de anticipos pagados con facturas afectas a IVA. En febrero de 2019, el consultante firmó un contrato de construcción de obras mineras con una duración estimada de 5 años, pagando un anticipo del 20% del total del contrato, por el cual la contraparte emitió facturas afectas a IVA. Debido a diferencias en las especificaciones técnicas, se realizó una modificación contractual a principios de 2022 para terminar anticipadamente la ejecución de las obras. Los anticipos no pudieron ser amortizados directamente, devolviéndose mensualmente, motivando la solicitud de emisión de notas de crédito por razones de control interno y ajuste del IVA.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Corresponde la emisión de una nota de crédito por la devolución de los anticipos pagados con factura que se afectaron con IVA en un contrato de servicios?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante argumenta la necesidad de la emisión de notas de crédito por razones de control interno y ajuste de IVA, debido a que los servicios correspondientes a los anticipos finalmente no fueron prestados.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Se citan el artículo 6° N° 2 letra A...