Oficio N°41 (22-06-2023)

El SII se pronuncia sobre la aplicación de los artículos 4° bis, 4° ter, 4° quáter y 64° del Código Tributario a una reestructuración societaria, concluyendo que, bajo ciertos requisitos, no configura abuso o simulación y se inhibe de la tasación.

• Datos básicos del Oficio: Oficio sobre la aplicación de los artículos 4° bis, 4° ter, 4° quáter y 64° del Código Tributario a una reestructuración societaria. No se indica número de oficio ni fecha. Se trata de una respuesta a una consulta vinculante conforme al artículo 26 bis del Código Tributario.
• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Tres hermanas (AA, BB y CC) son copropietarias, a través de sus empresas individuales (AA E.I., BB Ltda. y CC E.I.), de un paquete accionario de un grupo empresarial chileno, mediante una estructura que incluye sociedades SpA (AA SpA, BB SpA, CC SpA) y ZZ Ltda. Se busca modificar la estructura para separar la participación accionaria de cada hermana en la Sociedad Operativa, simplificar la estructura eliminando participaciones recíprocas, y permitir la disposición independiente de los flujos. La reorganización propuesta consta de cuatro pasos: (I) Aporte a valor tributario de las acciones de AA SpA, BB SpA y CC SpA a ZZ Ltda.; (II) Transformación de ZZ Ltda. en ZZ SpA; (III) División de ZZ SpA en ZZ SpA (continuadora), ZZ AA SpA, ZZ BB SpA y ZZ CC SpA, asignando a estas últimas el 100% de las acciones de AA SpA, BB SpA y CC SpA, respectivamente; (IV) Permuta de acciones entre las nuevas sociedades, dejando a cada hermana como dueña exclusiva de su proporción en la continuadora y del 100% de una de las sociedades nacientes de la división.
• Consultas específicas planteadas al SII: Pronunciamiento sobre la aplicación de los artículos 4° bis, 4° ter, 4° quáter y 64° del Código Tributario a la reestructuración descrita.
• Argum...