Circular N°34 (11-08-2023)

La Circular N°34 del SII, de agosto de 2023, instruye sobre la extensión de la disminución transitoria de la tasa de IDPC y de PPM para contribuyentes acogidos al régimen Pro Pyme del artículo 14 letra D) N°3 de la LIR, según la Ley N° 21.578.

• Datos básicos de la circular: Circular N°34, de 11 de agosto de 2023, del Departamento de Impuestos Directos, Subdirección Normativa del Servicio de Impuestos Internos. Refiere a la Ley N° 21.578, Ley N° 21.256 y Ley sobre Impuesto a la Renta. Expediente N° 249136.2023 GE.

• Contexto normativo y objetivo: La Ley N° 21.578, publicada el 30 de mayo de 2023, modificó el artículo 1° de la Ley N° 21.256, extendiendo la disminución transitoria de la tasa del IDPC y de los PPM para contribuyentes del régimen Pro Pyme (N° 3 de la letra D del artículo 14 de la LIR). La circular instruye sobre estas modificaciones y su vigencia.

• Alcance y ámbito de aplicación: Contribuyentes acogidos al régimen Pro Pyme del N° 3 de la letra D del artículo 14 de la LIR.

• Principales instrucciones y criterios interpretativos:

• Disminución transitoria de la tasa del IDPC: Se extiende la reducción transitoria de la tasa del IDPC al 10% para el año comercial 2023 (AT 2024) y al 12,5% para el año comercial 2024 (AT 2025). A partir del año comercial 2025 (AT 2026), la tasa vuelve a ser del 25%.
• Crédito por IDPC: El crédito por IDPC (artículos 56 N° 3 y 63 de la LIR) para retiros, remesas o distribuciones afectos a impuestos finales será el menor entre: a) el resultado de aplicar un factor de crédito al monto del retiro (10%/90% = 0,111111 para el año comercial 2023 y 12,5%/87,5% = 0,142857 para el año comercial 2024); y b) el monto total de crédito por IDPC disponible en el registro SAC.
• Factor TEF: El cálculo del factor TEF para créditos por IDPC acumulados al 31 de diciembre d...