Oficio N°2142 (03-08-2023)

El SII, mediante Oficio N° 2142 de 2023, se pronuncia sobre el tratamiento tributario de bonos y acciones recibidos como pago de deuda castigada. Indica que la recepción de los bonos no constituye ingreso hasta su conversión en acciones, cuyo valor será ingreso y costo tributario futuro.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2142, de 03.08.2023, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Depto. de Impuestos Directos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Un acreedor local (“acreedor”) recibió bonos convertibles en acciones de una empresa deudora en reorganización concursal en USA, como pago de un préstamo de US$10 millones que había sido castigado tributariamente según el artículo 31 N°4 de la LIR. En 2022, el acreedor recibió bonos serie A por el valor nominal de la deuda y los canjeó por acciones de la empresa. El valor de capitalización y el valor de mercado de las acciones eran inferiores al valor de la deuda.

• Consultas específicas planteadas al SII:

1. Si la recepción de los bonos implica un incremento patrimonial, considerando que la deuda había sido castigada tributariamente.
2. Si la sola recepción de los bonos implica un ingreso en el mismo ejercicio, o si el ingreso se genera al canjear los bonos por acciones.
3. En caso de que la recepción de los bonos implicara un recupero, si el incremento patrimonial del periodo equivaldría al valor de las acciones recibidas en canje.
4. Cuál es el valor de las acciones que debe reconocerse para efectos tributarios.
5. Si el valor reconocido como ingreso tributable constituirá el valor de adquisición de las acciones para una futura enajenación.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): El consultante argumenta que el costo tributario de los bonos es cero, y que el recupero debe ser equivalente al valor de mercado de las acciones al momento del canje.
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