Oficio N°2160 (04-08-2023)

El SII determina que la venta forzada de inmuebles de una empresa deudora en liquidación no está gravada con IVA, salvo si se tuvo derecho a crédito fiscal en su adquisición o construcción, configurando el hecho gravado especial del Art. 8 letra m) de la LIVS.

• Datos básicos del Oficio
Oficio N° 2160, de 04.08.2023, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Depto. de Impuestos Indirectos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes
Se consulta si la venta forzada de inmuebles pertenecientes a una empresa inmobiliaria sometida a un procedimiento concursal de liquidación, en el marco de la Ley N° 20.720, realizada en forma directa y/o en pública subasta, está afecta o no al pago de IVA.

• Consultas específicas planteadas al SII
¿La venta forzada de inmuebles de una empresa inmobiliaria en liquidación, realizada directamente o en pública subasta, está sujeta a IVA?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente)
El liquidador argumenta que, dado el tiempo que los inmuebles han estado en poder de la empresa deudora, se puede inferir que no se compraron con el ánimo de venderlos, aunque la empresa sea inmobiliaria. Además, está obligado por la Ley N° 20.720 a liquidar los activos para pagar a los acreedores.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII

• Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), Art. 2 N° 3, Art. 8 letra m).
• Ley N° 20.720.
• Oficio N° 1231 de 2017.
• Oficio N° 1982 de 2019.
• Oficio N° 237 de 2018.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII
El SII se basa en el Art. 2 N° 3 de la LIVS, que grava con IVA la venta de inmuebles construidos por vendedores habituales. Se presume que no existe habitualidad en la venta forzada de inmuebles autorizada judicialmente, siempre que se realice en pública subasta. No obstante, el Art. 8 l...