Oficio N°2438 (14-09-2023)

El SII, mediante el Oficio N° 2438 de 2023, confirma que una sociedad chilena afecta a IVA, aunque realice servicios exentos, debe emitir factura de compra y declarar el IVA por servicios recibidos desde el extranjero, sin necesidad de declaración previa del SII.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2438, de 14.09.2023, Subdirección Normativa, Depto. de Impuestos Indirectos. Materia: Sujeto del IVA en servicios prestados por entidad extranjera. Circular N° 50 de 2022. Artículos 2 N° 2, 5, 8 letra n) N° 3, 11 letra e de la LIVS.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una sociedad domiciliada en Chile, que prestaría servicios exentos de IVA, celebró un contrato de prestación de servicios (contables, financieros y de auditoría interna) con su matriz domiciliada en Japón, a cambio de una remuneración. La consultante pregunta si le es aplicable el artículo 11 letra e) de la LIVS y si está obligada a emitir factura de compra y declarar el IVA, sin necesidad de declaración previa del SII.

• Consultas específicas planteadas al SII: Confirmar si, siendo contribuyente de IVA (aunque exenta), es aplicable el artículo 11 letra e) de la LIVS respecto de los servicios recibidos desde Japón, y si debe emitir factura de compra y declarar el IVA sin necesidad de declaración previa del SII.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): La consultante asume que los servicios recibidos se encuentran dentro del concepto de "servicio" del artículo 2 N° 2 de la LIVS y, por tanto, afectos a IVA.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Artículos 2 N° 2, 5, 8 letra n) N° 3, y 11 letra e) de la LIVS. Circular N° 50 de 2022. Circulares N° 26 de 2021 y N° 50 de 2022. Oficios N° 1728 de 2023 y N° 1729 de 2023.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: Los servicios prestados por la matriz ...