Oficio N°2597 (04-10-2023)

El SII dictamina que el artículo 14 del Convenio Chile-México no aplica a servicios de enseñanza online prestados desde México. Se aplica el artículo 21, permitiendo a Chile gravar la renta al 35% según su legislación interna.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2597 de 04.10.2023, Subdirección Normativa, Depto. Normas Internacionales, Servicio de Impuestos Internos (SII) de Chile. Se refiere a la aplicación del artículo 14 del Convenio entre Chile y México para evitar la doble imposición.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una persona natural residente en México presta servicios de enseñanza sobre ilustración artística online a estudiantes de una empresa chilena, utilizando plataformas digitales desde México. La empresa chilena coordina las clases con un administrador en Chile.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Los servicios prestados por el residente en México están cubiertos por el artículo 14 o el artículo 21 del Convenio Chile-México, considerando que son clases online en vivo realizadas desde México?

• Argumentos del consultante: No se explicita ningún argumento del consultante en el oficio.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII:
* Convenio con los Estados Unidos Mexicanos para evitar la doble imposición e impedir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y al patrimonio y su Protocolo, específicamente los artículos 14, 21 y 23.
* Ley sobre Impuesto a la Renta, artículo 59 N° 2.
* Circular N° 42 de 2017.
* Oficio N° 3489 de 2009.
* Oficios N° 1114 y N° 978, ambos de 2022.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: El SII fundamenta su decisión en que el artículo 14 del Convenio se refiere a servicios prestados en el otro Estado Contratante (Chile), lo cual no ocurre en es...