Oficio N°2662 (13-10-2023)

El SII, mediante Oficio N° 2662 de 2023, establece que para calcular el mayor o menor valor en la adjudicación de bienes por liquidación de una sociedad, se debe considerar la diferencia entre activos y pasivos recibidos a valor tributario.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2662, de 13.10.2023, de la Subdirección Normativa, Depto. de Impuestos Directos. Materia: Cálculo de mayor o menor valor obtenido en adjudicación de bienes conforme al N° 5 del artículo 38 bis, Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una sociedad de responsabilidad limitada sujeta al régimen de la letra A) del artículo 14 de la LIR iniciará su liquidación y adjudicación de bienes. Los socios son sociedades y/o empresarios individuales que tributan según la letra A) del artículo 14 de la LIR.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se solicita confirmar si para calcular el mayor o menor valor producto de la adjudicación de bienes en la liquidación de una sociedad, se debe restar al valor tributario de los activos adjudicados el valor tributario de los pasivos recibidos por cada socio.

• Argumentos del consultante: Se citan los Oficios N° 643 de 2021 y N° 2645 de 2022, y lo dispuesto en el N° 5 del artículo 38 bis de la LIR.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Artículo 2 N° 10, artículo 14 letra A) y letra D) N° 3, artículo 38 bis N° 1 y N° 5 de la LIR. Oficios N° 643 de 2021 y N° 2645 de 2022.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: El SII se basa en la definición de Capital Propio Tributario (CPT) del artículo 2 N° 10 de la LIR, que lo define como la diferencia entre activos y pasivos a valor tributario. El CPT representa el capital aportado y las utilidades acumuladas, que se entienden retiradas, remesadas o distribuidas a los propie...