Oficio N°2667 (13-10-2023)

El SII se pronuncia sobre el tratamiento tributario en Chile de la adquisición desde el extranjero de licencias de software estándar, confirmando exención de impuesto adicional pero gravamen con IVA. Aclara la documentación requerida para acreditar el gasto.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2667, de 13.10.2023, Subdirección Normativa, Depto. de Impuestos Indirectos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Empresa domiciliada en Chile consulta sobre la documentación necesaria para acreditar la adquisición de una licencia de software estándar a un proveedor extranjero, directamente, a partir de este año. Adjunta cotización de la licencia enviada por el prestador extranjero.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta si el "invoice" emitido por el prestador extranjero y el comprobante de transferencia bancaria son suficientes para acreditar la operación y el gasto asociado ante una eventual fiscalización.

• Argumentos del consultante: No se explicita ningún argumento del consultante en el oficio.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Artículos 8 letra n) N° 3, y 12 letra E N° 7 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS); artículos 31 y 59 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR); Circulares N° 42 de 2020, N° 26 de 2020, N° 26 de 2021, N° 53 de 2020; Oficios N° 1038 de 2021, N° 1895 de 2020, N° 2571 de 2021, N° 1449 de 2021, N° 3081 de 2022, y N° 2881 de 2022.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: El SII basa su respuesta en la interpretación de las normas sobre Impuesto Adicional (Art. 59 LIR) e IVA (Art. 8 letra n) N° 3 y Art. 12 letra E N° 7 LIVS) aplicables a la adquisición de licencias de software estándar desde el extranjero.

• Decisión del SII y sus efectos: El pago por la licencia de software estándar está exento de Impuesto Adic...