Oficio N°2836 (15-11-2023)

El SII se pronuncia sobre la tributación en Chile de rentas por arrendamiento de inmuebles en EE.UU. para una persona natural domiciliada en Chile, y la aplicabilidad del crédito por impuestos pagados en el extranjero, concluyendo que no procede dicho crédito al no existir convenio vigente con EE.UU.

• Datos básicos del Oficio: Oficio N° 2836, de 15.11.2023, del Servicio de Impuestos Internos, Subdirección Normativa, Departamento de Impuestos Directos.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: Una persona natural domiciliada en Chile, contribuyente del impuesto global complementario, percibe rentas por arriendo de bienes inmuebles situados en Estados Unidos. El consultante tiene un contrato de arriendo con una empresa norteamericana que subarrienda las propiedades.

• Consultas específicas planteadas al SII: ¿Cómo deben tributar en Chile las rentas provenientes del arriendo de inmuebles situados en Estados Unidos? ¿Existe crédito para imputar los impuestos pagados en el extranjero por estas rentas?

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): No se explicita en el oficio.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Artículos 2 N° 1, 3, 12, 20 N° 5, 30 N° 3, 54 N° 2, 41 A N° 1 y 41 G letra A) de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR); Oficio N° 3635 de 2021; Circular N° 40 de 2016, modificada por las Circulares N° 45 de 2020 y N° 48 de 2022; Circular N° 31 de 2021.

• Fundamentos clave del pronunciamiento del SII: Toda persona domiciliada o residente en Chile paga impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, tanto de fuente chilena como extranjera (art. 3 LIR). Las rentas de arrendamiento de inmuebles situados en el extranjero están afectas a los impuestos de primera categoría y global complementario (art. 20 N° 5 LIR), salvo que cumplan los requisitos para la exención del N° 3 del artículo 39 LIR, en cuyo caso...